SoFa 輕聲補一條
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单集
記帳士｜所得稅法第3條：營利事業所得稅課徵範圍
本集依 SoFa 已保存的所得稅法第3條原文、條文解析與考情提示，整理「營利事業所得稅課徵範圍」；正式內容以來源鎖定資料為準。
本集完整逐字稿：
SoFa 輕聲補一條。今天是記帳士，補所得稅法第3條。
先聽法條原文。凡在中華民國境內經營之營利事業,應依本法規定,課徵營利事業所得稅。
營利事業之總機構在中華民國境內者,應就其中華民國境內外全部營利事業所得,合併課徵營利事業所得稅。但其來自中華民國境外之所得,已依所得來源國稅法規定繳納之所得稅,得由納稅義務人提出所得來源國稅務機關發給之同一年度納稅憑證,並取得所在地中華民國使領館或其他經中華民國政府認許機構之簽證後,自其全部營利事業所得結算應納稅額中扣抵。扣抵之數,不得超過因加計其國外所得,而依國內適用稅率計算增加之結算應納稅額。
營利事業之總機構在中華民國境外,而有中華民國來源所得者,應就其中華民國境內之營利事業所得,依本法規定課徵營
記帳士｜所得稅法第2條：綜合所得稅課徵範圍
本集依 SoFa 已保存的所得稅法第2條原文、條文解析與考情提示，整理「綜合所得稅課徵範圍」；正式內容以來源鎖定資料為準。
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SoFa 輕聲補一條。今天是記帳士，補所得稅法第2條。
先聽法條原文。凡有中華民國來源所得之個人,應就其中華民國來源之所得,依本法規定,課徵綜合所得稅。
非中華民國境內居住之個人,而有中華民國來源所得者,除本法另有規定外,其應納稅額,分別就源扣繳。
這條的判斷入口是：說明：以「居住者身分」為分水嶺，決定課稅方式。居住者採「申報繳納」享有各項扣除額；非居住者採「就源扣繳」稅率固定但程序簡便
國考要注意：居住者綜所稅申報義務 vs 非居住者就源扣繳 — 區分「境內居住個人」與「非居住者」的課稅方式
最後記住：居者綜申報，非居就源扣；來源定課稅，身分定方式
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記帳士｜所得稅法第1條：所得稅的兩種類型
本集依 SoFa 已保存的所得稅法第1條原文、條文解析與考情提示，整理「所得稅的兩種類型」；正式內容以來源鎖定資料為準。
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SoFa 輕聲補一條。今天是記帳士，補所得稅法第1條。
先聽法條原文。所得稅分為綜合所得稅及營利事業所得稅。
這條的判斷入口是：本條採「定義式」立法，以最簡潔文字確立稅制分類，後續各章再分別規範兩稅之課稅主體、客體、稅率及程序
國考要注意：所得稅二元架構 — 綜合所得稅（個人）vs 營利事業所得稅（法人），兩者課稅主體與稅率結構不同
最後記住：「所得分兩邊，綜所個人繳，營所公司管」
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記帳士｜加值型及非加值型營業稅法第19條：進項稅額不得扣抵
本集依 SoFa 已保存的加值型及非加值型營業稅法第19條原文、條文解析與考情提示，整理「進項稅額不得扣抵」；正式內容以來源鎖定資料為準。
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SoFa 輕聲補一條。今天是記帳士，補加值型及非加值型營業稅法第19條。
先聽法條原文。營業人左列進項稅額，不得扣抵銷項稅額： 一、購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第三十三條所列之憑證者。 二、非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者，不 在此限。 三、交際應酬用之貨物或勞務。 四、酬勞員工個人之貨物或勞務。 五、自用乘人小汽車。 2 營業人專營第八條第一項免稅貨物或勞務者，其進項稅額不得申請退還。 3 營業人因兼營第八條第一項免稅貨物或勞務，或因本法其他規定而有部分不得扣抵情形者，其進 項稅額不得扣抵銷項稅額之比例與計算辦法，由財政部定之。
這條的判斷入口是：第一項：列舉五款絕對不得扣抵情
記帳士｜加值型及非加值型營業稅法第8條：免徵營業稅項目
本集依 SoFa 已保存的加值型及非加值型營業稅法第8條原文、條文解析與考情提示，整理「免徵營業稅項目」；正式內容以來源鎖定資料為準。
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SoFa 輕聲補一條。今天是記帳士，補加值型及非加值型營業稅法第8條。
先聽法條原文。下列貨物或勞務免徵營業稅： 一、出售之土地。 二、供應之農田灌溉用水。 三、醫院、診所、療養院提供之醫療勞務、藥品、病房之住宿及膳食。 四、依法經主管機關許可設立之社會福利團體、機構及勞工團體，提供之社會福利勞務及政府委 託代辦之社會福利勞務。 五、學校、幼稚園與其他教育文化機構提供之教育勞務及政府委託代辦之文化勞務。 六、出版業發行經主管教育行政機關審定之各級學校所用教科書及經政府依法獎勵之重要學術專 門著作。 七、（刪除） 八、職業學校不對外營業之實習商店銷售之貨物或勞務。 九、依法登記之報社、雜誌社、通訊社、電視臺與廣播電臺銷售其本事業之報紙、
記帳士｜加值型及非加值型營業稅法第7條：零稅率項目
本集依 SoFa 已保存的加值型及非加值型營業稅法第7條原文、條文解析與考情提示，整理「零稅率項目」；正式內容以來源鎖定資料為準。
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SoFa 輕聲補一條。今天是記帳士，補加值型及非加值型營業稅法第7條。
先聽法條原文。下列貨物或勞務之營業稅稅率為零： 一、外銷貨物。 二、與外銷有關之勞務，或在國內提供而在國外使用之勞務。 三、依法設立之免稅商店銷售與過境或出境旅客之貨物。 四、銷售與保稅區營業人供營運之貨物或勞務。 五、國際間之運輸。但外國運輸事業在中華民國境內經營國際運輸業務者，應以各該國對中華民 國國際運輸事業予以相等待遇或免徵類似稅捐者為限。 六、國際運輸用之船舶、航空器及遠洋漁船。 七、銷售與國際運輸用之船舶、航空器及遠洋漁船所使用之貨物或修繕勞務。 八、保稅區營業人銷售與課稅區營業人未輸往課稅區而直接出口之貨物。 九、保稅區營業人銷售與課稅區營業人存入自由港
記帳士｜加值型及非加值型營業稅法第4條：境內銷售怎麼判斷
本集依 SoFa 已保存的加值型及非加值型營業稅法第4條原文、條文解析與考情提示，整理「境內銷售怎麼判斷」；正式內容以來源鎖定資料為準。
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SoFa 輕聲補一條。今天是記帳士，補加值型及非加值型營業稅法第4條。
先聽法條原文。有左列情形之一者，係在中華民國境內銷售貨物： 一、銷售貨物之交付須移運者，其起運地在中華民國境內。 二、銷售貨物之交付無須移運者，其所在地在中華民國境內。 2 有左列情形之一者，係在中華民國境內銷售勞務： 一、銷售之勞務係在中華民國境內提供或使用者。 二、國際運輸事業自中華民國境內載運客、貨出境者。 三、外國保險業自中華民國境內保險業承保再保險者。
這條的判斷入口是：第一項採「交付移運」與「無須移運」二分法判斷貨物銷售地
國考要注意：銷售地點認定 — 貨物起運地或所在地；勞務提供地或勞務使用地
最後記住：貨看起運所在地，勞看提供使用處；運輸出
記帳士｜加值型及非加值型營業稅法第3條：銷售與視為銷售
本集依 SoFa 已保存的加值型及非加值型營業稅法第3條原文、條文解析與考情提示，整理「銷售與視為銷售」；正式內容以來源鎖定資料為準。
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SoFa 輕聲補一條。今天是記帳士，補加值型及非加值型營業稅法第3條。
先聽法條原文。將貨物之所有權移轉與他人，以取得代價者，為銷售貨物。 2 提供勞務予他人，或提供貨物與他人使用、收益，以取得代價者，為銷售勞務。但執行業務者提 供其專業性勞務及個人受僱提供勞務，不包括在內。 3 有左列情形之一者，視為銷售貨物： 一、營業人以其產製、進口、購買供銷售之貨物，轉供營業人自用；或以其產製、進口、購買之 貨物，無償移轉他人所有者。 二、營業人解散或廢止營業時所餘存之貨物，或將貨物抵償債務、分配與股東或出資人者。 三、營業人以自己名義代為購買貨物交付與委託人者。 四、營業人委託他人代銷貨物者。 五、營業人銷售代銷貨物者。 4 前項規定於勞務準
記帳士｜加值型及非加值型營業稅法第2條：誰是營業稅納稅義務人
本集依 SoFa 已保存的加值型及非加值型營業稅法第2條原文、條文解析與考情提示，整理「誰是營業稅納稅義務人」；正式內容以來源鎖定資料為準。
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SoFa 輕聲補一條。今天是記帳士，補加值型及非加值型營業稅法第2條。
先聽法條原文。營業稅之納稅義務人如下： 一、銷售貨物或勞務之營業人。 二、進口貨物之收貨人或持有人。 三、外國之事業、機關、團體、組織，在中華民國境內無固定營業場所者，其所銷售勞務之買受 人。但外國國際運輸事業，在中華民國境內無固定營業場所而有代理人者，為其代理人。 四、第八條第一項第二十七款、第二十八款規定之農業用油、漁業用油有轉讓或移作他用而不符 免稅規定者，為轉讓或移作他用之人。但轉讓或移作他用之人不明者，為貨物持有人。
這條的判斷入口是：採屬人兼屬地主義，以銷售行為地點與納稅能力為判斷基準
國考要注意：納稅義務人種類 — 外國事業有代理人時由代理
記帳士｜加值型及非加值型營業稅法第1條之1：加值型與非加值型
本集依 SoFa 已保存的加值型及非加值型營業稅法第1條之1原文、條文解析與考情提示，整理「加值型與非加值型」；正式內容以來源鎖定資料為準。
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SoFa 輕聲補一條。今天是記帳士，補加值型及非加值型營業稅法第1條之1。
先聽法條原文。本法所稱加值型之營業稅，係指依第四章第一節計算稅額者；所稱非加值型之營業稅，係指依第四章第二節計算稅額者。
這條的判斷入口是：本條採「定義式立法」，先界定何謂加值型，後續條文再規範計算細節與例外情形
國考要注意：誤認所有營業人皆適用加值型稅制，忽略金融保險業等特種營業人適用非加值型
最後記住：「加值扣扣，非加全收」（加值型可扣抵，非加值型按總額課徵）
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記帳士｜加值型及非加值型營業稅法第1條：課稅範圍
本集依 SoFa 已保存的加值型及非加值型營業稅法第1條原文、條文解析與考情提示，整理「課稅範圍」；正式內容以來源鎖定資料為準。
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SoFa 輕聲補一條。今天是記帳士，補加值型及非加值型營業稅法第1條。
先聽法條原文。在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，均應依本法規定課徵加值型或非加值型之營業稅。
這條的判斷入口是：採屬地主義：以「中華民國境內」為課稅連結因素
國考要注意：課稅範圍 — 境內銷售貨物或勞務、進口貨物三類課稅客體
最後記住：「境內賣貨勞、進口也要繳，加值可扣抵、非加總額算」
聽完回 SoFa 練這一條。
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EP006｜商業會計法 §12：會計制度訂定
商業會計法 §12。「業務、事務、內控、管理」四情並重定制度
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SoFa 輕聲補一條。今天補商業會計法第十二條。先聽條文原文。
商業得依其實際業務情形、會計事務之性質、內部控制及管理上之需要，訂定其會計制度。
現在請先回答：這一條列了哪四個考量？
答案是，實際業務、會計事務、內部控制、管理需要。
把口訣記成：業務、事務、內控、管理。這裡的得，代表授權，不是要求所有商業都套用同一種強制格式。
容易錯的地方，就是把可以依需要訂定，誤讀成全國統一制度。聽完回 SoFa 官網練這一條。
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該條法規練習入口：h
EP005｜土地法 §57：視為無主土地之國有登記程序
土地法 §57。逾期視無主，公告滿即國有
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SoFa 輕聲補一條。今天補土地法第五十七條。先聽條文重點。
逾登記期限，沒有人聲請登記的土地；或是已經聲請，卻逾期沒有補繳證明文件，土地會被視為無主土地，由所在地的直轄市或縣市地政機關公告。公告期滿，沒有人提出異議，才辦理國有土地登記。
現在請先回答：從逾期到國有，中間不能少哪一步？
答案是公告，而且要等公告期滿、沒有人異議。
把順序記成：逾期、視為無主、公告、無異議、國有登記。
容易錯的地方，是把視為無主直接等同於立刻國有。聽完回 SoFa 官網練這一條。
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EP004｜加值型及非加值型營業稅法 §39：溢付稅額退還
加值型及非加值型營業稅法 §39。「零固註三退，其餘留抵配，特殊報部核，查明即退回」
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SoFa 輕聲補一條。今天補加值型及非加值型營業稅法第三十九條。先聽條文重點。
營業人申報的溢付稅額，有三種法定退稅事由：銷售適用零稅率的貨物或勞務、取得固定資產，以及合併、轉讓、解散或廢止申請註銷登記。
其他溢付稅額，原則上留抵應納營業稅；情形特殊，才報經財政部核准退還。現在請先回答：哪三類是法定退稅事由？
答案是，零稅率、固定資產、註銷登記。
把口訣記成：零、固、註，三退；其餘留抵。
容易錯的地方，是把所有溢付稅額都當成可以直接退還。聽完回 SoFa 官網練這一條。
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EP003｜商業登記法 §10：商業負責人
商業登記法 §10。「獨出合執經範圍」（獨資出資人、合夥執行者、經理人有範圍）
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SoFa 輕聲補一條。今天補商業登記法第十條。先聽條文原文。
本法所稱商業負責人，在獨資組織，為出資人或其法定代理人；在合夥組織者，為執行業務之合夥人。經理人在執行職務範圍內，亦為商業負責人。
現在請先回答：這條先背哪一句入口？
答案是，獨資看出資人，合夥看執行業務合夥人，經理人只在職務範圍內。
把口訣記成：獨出、合執、經範圍。
容易錯的地方，是看到負責人就直接選老闆，卻沒有先分組織型態。聽完回 SoFa 官網練這一條。
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EP002｜土地徵收條例 §16：二以上需用土地人競合之核定原則
土地徵收條例 §16。輕重先、先後次
本集完整逐字稿：
SoFa 輕聲補一條。今天補土地徵收條例第十六條。先聽條文原文。
同一土地有二以上需用土地人申請徵收時，以其興辦事業性質之輕重為核定原則。其性質相同者，以其申請之先後為核定原則。
現在請先回答：題目考這一條時，先判斷哪一個關鍵？
答案是，先看興辦事業性質的輕重。
性質相同，才看申請先後。把口訣記成：輕重先，先後次。
容易錯的地方，就是把先後當成第一順位。聽完回 SoFa 官網練這一條。
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該條法規練習入口：https://sofaengine.org/quiz.
EP001｜稅捐稽徵法 §1之1：有利往回，不利往後
稅捐稽徵法 §1之1。有利可以往回，不利通常往後。
本集完整逐字稿：
SoFa 輕聲補一條。 這是 SoFa Engine 的法規通勤練習。
第一集，稅捐稽徵法第一條之一。 今天只先記一句。
有利可以往回，不利通常往後。
題目看到解釋函令變更，不要先背日期。 先問自己，這個變更對納稅義務人是有利，還是不利。
如果是有利，原則上可以適用到還沒有確定的案件。 如果是不利，通常不能往前打到已經發生的事情。
所以考試會考的不是你能不能把整條背出來。 而是你能不能先分清楚方向。
有利，不利。 未確定，已確定。 往回，往後。
提示音後，請先在心裡回答三件事。 這個解釋對納稅義務人有利嗎。 案件還沒有確定嗎。 如果有利，而且還沒確定，能不能往回用。
如果主管機關後來發布一個比較有利的解釋。 考題常會問，舊案件能不能用新的有利解釋。 這時候不要急著選不能。 先看案件是不是還沒有確定。
