SoFa 輕聲補一條
SoFa Engine 提供給國考生的法規通勤練習，涵蓋記帳士和地政士考科法規，一次一條。聽眾可到 sofaengine.org 查看字幕、練習題目並記錄弱點。本節目使用 AI 合成語音。
单集
記帳士｜所得稅法第3條：營利事業所得稅課徵範圍
本集依 SoFa 已保存的所得稅法第3條原文、條文解析與考情提示，整理「營利事業所得稅課徵範圍」；正式內容以來源鎖定資料為準。
本集完整逐字稿：
SoFa 輕聲補一條。這集是記帳士國考，情境背誦。今天練所得稅法第三條。這是依現行條文設計的記憶情境，不是考選部原題。
甲公司總機構在臺北，並在日本有分公司；乙公司總機構在日本，但在臺灣取得營利事業所得。請問兩家公司在臺灣的課稅範圍有何不同？
先找總機構位置。總機構在境內，看境內外全部所得；總機構在境外，只看中華民國境內的營利事業所得。現在作答。
甲公司原則上合併境內外全部營利事業所得課稅，境外已納所得稅在法定條件與限額內可以扣抵。乙公司只就中華民國境內的營利事業所得課稅。
最容易錯的是把公司設有境外分公司，誤認成境外所得完全不進臺灣稅基。第三條採總機構位置區分課稅範圍。
收尾口訣：總機構在內看全球，在外只看境內。聽完回 SoFa 官
記帳士｜所得稅法第2條：綜合所得稅課徵範圍
本集依 SoFa 已保存的所得稅法第2條原文、條文解析與考情提示，整理「綜合所得稅課徵範圍」；正式內容以來源鎖定資料為準。
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SoFa 輕聲補一條。這集是記帳士國考，法條精讀。今天讀所得稅法第二條：個人綜合所得稅的課徵入口。
凡有中華民國來源所得之個人，應就其中華民國來源之所得，依本法規定，課徵綜合所得稅。 非中華民國境內居住之個人，而有中華民國來源所得者，除本法另有規定外，其應納稅額，分別就源扣繳。
請回答兩件事：個人課綜合所得稅先看什麼？非居住者有中華民國來源所得，原則上怎麼納稅？
先看是否有中華民國來源所得。非中華民國境內居住的個人，除法律另有規定外，應納稅額分別就源扣繳。
本條先處理所得來源，再處理居住者身分。不要把國籍直接等同稅法上的居住者，也不要把境外支付直接等同境外來源所得。
收尾口訣：個人先看來源，非居住者原則就源扣繳。聽完回 SoFa 官網練第
記帳士｜所得稅法第1條：所得稅的兩種類型
本集依 SoFa 已保存的所得稅法第1條原文、條文解析與考情提示，整理「所得稅的兩種類型」；正式內容以來源鎖定資料為準。
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SoFa 輕聲補一條。這集是記帳士國考，法條精讀。今天讀所得稅法第一條。
所得稅分為綜合所得稅及營利事業所得稅。
請回答：所得稅法第一條把所得稅分成哪兩類？
分成綜合所得稅與營利事業所得稅。前者是個人所得課稅的主線，後者是營利事業所得課稅的主線。
這條只有一句，但它是整部所得稅法的入口。遇到題目先辨認納稅主體，再進入個人或營利事業的規則，不要把兩套制度混用。
收尾口訣：個人走綜所，事業走營所。聽完回 SoFa 官網練第一條。
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記帳士｜加值型及非加值型營業稅法第19條：進項稅額不得扣抵
本集依 SoFa 已保存的加值型及非加值型營業稅法第19條原文、條文解析與考情提示，整理「進項稅額不得扣抵」；正式內容以來源鎖定資料為準。
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SoFa 輕聲解一題。這集是記帳士考科，題目帶思路。題目來自一百一十四年地方特考四等，財稅行政稅務法規概要第十七題。
依加值型及非加值型營業稅法規定，下列哪些進項稅額不得扣抵銷項稅額？一，交際應酬用貨物。二，供員工年終摸彩的貨物。三，勞軍用貨物。四，公司送貨用小貨車。五，辦公室水電費。六，供總經理上下班使用的高級轎車。A，一、二、六。B，二、三、四。C，三、四、五。D，三、四、六。
先逐項套第十九條：交際應酬、酬勞員工與自用乘人小汽車不得扣抵；勞軍有法定例外，送貨小貨車和辦公室水電供本業使用。現在作答。
答案是 A，也就是一、二、六。交際應酬、員工摸彩和供總經理上下班的高級轎車，分別落入第三款、第四款與第五款。
第三項勞軍用
記帳士｜加值型及非加值型營業稅法第8條：免徵營業稅項目
本集依 SoFa 已保存的加值型及非加值型營業稅法第8條原文、條文解析與考情提示，整理「免徵營業稅項目」；正式內容以來源鎖定資料為準。
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SoFa 輕聲補一條。這集是記帳士國考，情境背誦。今天練加值型及非加值型營業稅法第八條。這是依現行條文設計的記憶情境，不是考選部原題。
想像一天收到五張收據：買土地、到診所看病、繳學校學費、向農民買未加工蔬菜，以及買一般家電。哪幾項是第八條明列的免稅項目？
先抓第八條的正面列舉。土地、醫療、教育、未加工農產，都能在條文找到；一般家電沒有被列入。現在作答。
前四項免徵營業稅，一般家電仍是通常課稅。免稅不能靠生活印象推測，必須回到第三十二款的法定清單逐項核對。
再注意免稅和零稅率不同。免稅營業人通常不能扣抵相關進項稅額；第八條第二項雖可申請放棄免稅，但核准後三年內不得變更。
收尾口訣：免稅看列舉，沒列不自己加；土地、醫療、教育、農
記帳士｜加值型及非加值型營業稅法第7條：零稅率項目
本集依 SoFa 已保存的加值型及非加值型營業稅法第7條原文、條文解析與考情提示，整理「零稅率項目」；正式內容以來源鎖定資料為準。
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SoFa 輕聲解一題。這集是記帳士國考，題目帶思路。題目來自 105 年記帳士考試，稅務相關法規概要第 38 題。
依加值型及非加值型營業稅法規定，下列何者非屬外銷適用零稅率之範圍？A，保稅區營業人銷售與課稅區營業人之貨物。B，銷售與保稅區營業人供營運之貨物或勞務。C，保稅區營業人銷售與課稅區營業人存入自由港區事業或海關管理之保稅倉庫、物流中心以供外銷之貨物。D，依法設立之免稅商店銷售與過境或出境旅客之貨物。
先不要靠印象選。題目問的是非屬，做法是把第七條明列的項目逐一對回選項。現在作答。
答案是 A。B 對應第七條第四款，銷售與保稅區營業人供營運。C 對應第九款，存入自由港區事業、保稅倉庫或物流中心以供外銷。D 對應第三款，免稅商店
記帳士｜加值型及非加值型營業稅法第4條：境內銷售怎麼判斷
本集依 SoFa 已保存的加值型及非加值型營業稅法第4條原文、條文解析與考情提示，整理「境內銷售怎麼判斷」；正式內容以來源鎖定資料為準。
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SoFa 輕聲補一條。這集是記帳士國考，情境背誦。今天練加值型及非加值型營業稅法第四條。這是依第四條設計的記憶情境，不是考選部原題。
想像三張訂單。第一張，臺中倉庫把設備運給國外客戶。第二張，高雄的一台固定設備不移動，就在原地交付。第三張，顧問服務雖在境外提供，買方卻在臺灣使用。請問，第四條會把哪幾張判成在中華民國境內銷售？
先套判斷順序：貨物須移運，看起運地；貨物無須移運，看所在地；勞務則看是否在境內提供或使用。現在作答。
三張都屬境內銷售。第一張雖然貨物最後出國，但須移運的貨物看起運地，起運地在臺中。第二張無須移運，看設備所在地，高雄在境內。第三張勞務在臺灣使用，也符合境內銷售勞務。
這裡最容易混淆的是：判成境內銷售，不等
記帳士｜加值型及非加值型營業稅法第3條：銷售與視為銷售
本集依 SoFa 已保存的加值型及非加值型營業稅法第3條原文、條文解析與考情提示，整理「銷售與視為銷售」；正式內容以來源鎖定資料為準。
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SoFa 輕聲補一條。這集是記帳士國考，法條精讀。今天讀加值型及非加值型營業稅法第三條：銷售與視為銷售。
將貨物之所有權移轉與他人，以取得代價者，為銷售貨物。 提供勞務予他人，或提供貨物與他人使用、收益，以取得代價者，為銷售勞務。但執行業務者提供其專業性勞務及個人受僱提供勞務，不包括在內。 有左列情形之一者，視為銷售貨物： 一、營業人以其產製、進口、購買供銷售之貨物，轉供營業人自用；或以其產製、進口、購買之貨物，無償移轉他人所有者。 二、營業人解散或廢止營業時所餘存之貨物，或將貨物抵償債務、分配與股東或出資人者。 三、營業人以自己名義代為購買貨物交付與委託人者。 四、營業人委託他人代銷貨物者。 五、營業人銷售代銷貨物者。 前項規定於勞
記帳士｜加值型及非加值型營業稅法第2條：誰是營業稅納稅義務人
本集依 SoFa 已保存的加值型及非加值型營業稅法第2條原文、條文解析與考情提示，整理「誰是營業稅納稅義務人」；正式內容以來源鎖定資料為準。
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SoFa 輕聲補一條。今天補加值型及非加值型營業稅法第二條。先聽條文原文。
營業稅之納稅義務人如下： 一、銷售貨物或勞務之營業人。 二、進口貨物之收貨人或持有人。 三、外國之事業、機關、團體、組織，在中華民國境內無固定營業場所者，其所銷售勞務之買受人。但外國國際運輸事業，在中華民國境內無固定營業場所而有代理人者，為其代理人。 四、第八條第一項第二十七款、第二十八款規定之農業用油、漁業用油有轉讓或移作他用而不符免稅規定者，為轉讓或移作他用之人。但轉讓或移作他用之人不明者，為貨物持有人。
現在請先回答：本條列出哪四類納稅義務人？
答案是，銷售貨物或勞務的營業人、進口貨物的收貨人或持有人、特定外國事業勞務的買受人或代理人，以及不符
記帳士｜加值型及非加值型營業稅法第1條之1：加值型與非加值型
本集依 SoFa 已保存的加值型及非加值型營業稅法第1條之1原文、條文解析與考情提示，整理「加值型與非加值型」；正式內容以來源鎖定資料為準。
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SoFa 輕聲補一條。今天補加值型及非加值型營業稅法第一之一條。先聽條文原文。
本法所稱加值型之營業稅，係指依第四章第一節計算稅額者；所稱非加值型之營業稅，係指依第四章第二節計算稅額者。
現在請先回答：加值型與非加值型，各依第四章哪一節計算？
答案是，加值型依第一節，非加值型依第二節。
記成：加值一、非加二。容易錯在把後續稅額計算方式，當成本條原文；這一條是直接用第四章的節次界定兩種類型。
聽完回 SoFa 官網練這一條。
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記帳士｜加值型及非加值型營業稅法第1條：課稅範圍
本集依 SoFa 已保存的加值型及非加值型營業稅法第1條原文、條文解析與考情提示，整理「課稅範圍」；正式內容以來源鎖定資料為準。
本集完整逐字稿：
SoFa 輕聲補一條。今天補加值型及非加值型營業稅法第一條。先聽條文原文。
在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，均應依本法規定課徵加值型或非加值型之營業稅。
現在請先回答：本條列出哪三類課稅客體？
答案是，境內銷售貨物、境內銷售勞務，以及進口貨物。
記成：境內貨、境內勞、進口貨。容易錯在看到境外就直接下結論；本條先定課稅範圍，後續仍要再看零稅率或免稅規定。
聽完回 SoFa 官網練這一條。
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EP006｜商業會計法 §12：會計制度訂定
商業會計法 §12。「業務、事務、內控、管理」四情並重定制度
本集完整逐字稿：
SoFa 輕聲補一條。今天補商業會計法第十二條。先聽條文原文。
商業得依其實際業務情形、會計事務之性質、內部控制及管理上之需要，訂定其會計制度。
現在請先回答：這一條列了哪四個考量？
答案是，實際業務、會計事務、內部控制、管理需要。
把口訣記成：業務、事務、內控、管理。這裡的得，代表授權，不是要求所有商業都套用同一種強制格式。
容易錯的地方，就是把可以依需要訂定，誤讀成全國統一制度。聽完回 SoFa 官網練這一條。
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該條法規練習入口：h
EP005｜土地法 §57：視為無主土地之國有登記程序
土地法 §57。逾期視無主，公告滿即國有
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SoFa 輕聲補一條。今天補土地法第五十七條。先聽條文重點。
逾登記期限，沒有人聲請登記的土地；或是已經聲請，卻逾期沒有補繳證明文件，土地會被視為無主土地，由所在地的直轄市或縣市地政機關公告。公告期滿，沒有人提出異議，才辦理國有土地登記。
現在請先回答：從逾期到國有，中間不能少哪一步？
答案是公告，而且要等公告期滿、沒有人異議。
把順序記成：逾期、視為無主、公告、無異議、國有登記。
容易錯的地方，是把視為無主直接等同於立刻國有。聽完回 SoFa 官網練這一條。
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EP004｜加值型及非加值型營業稅法 §39：溢付稅額退還
加值型及非加值型營業稅法 §39。「零固註三退，其餘留抵配，特殊報部核，查明即退回」
本集完整逐字稿：
SoFa 輕聲補一條。今天補加值型及非加值型營業稅法第三十九條。先聽條文重點。
營業人申報的溢付稅額，有三種法定退稅事由：銷售適用零稅率的貨物或勞務、取得固定資產，以及合併、轉讓、解散或廢止申請註銷登記。
其他溢付稅額，原則上留抵應納營業稅；情形特殊，才報經財政部核准退還。現在請先回答：哪三類是法定退稅事由？
答案是，零稅率、固定資產、註銷登記。
把口訣記成：零、固、註，三退；其餘留抵。
容易錯的地方，是把所有溢付稅額都當成可以直接退還。聽完回 SoFa 官網練這一條。
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EP003｜商業登記法 §10：商業負責人
商業登記法 §10。「獨出合執經範圍」（獨資出資人、合夥執行者、經理人有範圍）
本集完整逐字稿：
SoFa 輕聲補一條。今天補商業登記法第十條。先聽條文原文。
本法所稱商業負責人，在獨資組織，為出資人或其法定代理人；在合夥組織者，為執行業務之合夥人。經理人在執行職務範圍內，亦為商業負責人。
現在請先回答：這條先背哪一句入口？
答案是，獨資看出資人，合夥看執行業務合夥人，經理人只在職務範圍內。
把口訣記成：獨出、合執、經範圍。
容易錯的地方，是看到負責人就直接選老闆，卻沒有先分組織型態。聽完回 SoFa 官網練這一條。
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EP002｜土地徵收條例 §16：二以上需用土地人競合之核定原則
土地徵收條例 §16。輕重先、先後次
本集完整逐字稿：
SoFa 輕聲補一條。今天補土地徵收條例第十六條。先聽條文原文。
同一土地有二以上需用土地人申請徵收時，以其興辦事業性質之輕重為核定原則。其性質相同者，以其申請之先後為核定原則。
現在請先回答：題目考這一條時，先判斷哪一個關鍵？
答案是，先看興辦事業性質的輕重。
性質相同，才看申請先後。把口訣記成：輕重先，先後次。
容易錯的地方，就是把先後當成第一順位。聽完回 SoFa 官網練這一條。
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該條法規練習入口：https://sofaengine.org/quiz.
EP001｜稅捐稽徵法 §1之1：有利往回，不利往後
稅捐稽徵法 §1之1。有利可以往回，不利通常往後。
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SoFa 輕聲補一條。 這是 SoFa Engine 的法規通勤練習。
第一集，稅捐稽徵法第一條之一。 今天只先記一句。
有利可以往回，不利通常往後。
題目看到解釋函令變更，不要先背日期。 先問自己，這個變更對納稅義務人是有利，還是不利。
如果是有利，原則上可以適用到還沒有確定的案件。 如果是不利，通常不能往前打到已經發生的事情。
所以考試會考的不是你能不能把整條背出來。 而是你能不能先分清楚方向。
有利，不利。 未確定，已確定。 往回，往後。
提示音後，請先在心裡回答三件事。 這個解釋對納稅義務人有利嗎。 案件還沒有確定嗎。 如果有利，而且還沒確定，能不能往回用。
如果主管機關後來發布一個比較有利的解釋。 考題常會問，舊案件能不能用新的有利解釋。 這時候不要急著選不能。 先看案件是不是還沒有確定。
